Налоговый вычет по земельному налогу

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Законом введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для пенсионеров.

Вычет применяется для одного земельного участка по выбору льготника независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Для использования права на налоговые льготы рекомендуем гражданам, имеющим право льготу, необходимо заблаговременно представить соответствующее заявление.

Это касается тех граждан, у которых в 2018 году впервые возникло право на налоговую льготу (например, стали пенсионерами, ветеранами боевых действий и т.п.)

Заявить о праве на льготу уже сейчас необходимо для того, чтобы при формировании налоговых уведомлений за 2018 год эти сведения были уже учтены, и льготы были предоставлены своевременно.

Заявление о предоставлении налоговой льготы можно направить любым удобным способом: через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», почтовым сообщением, при личном обращении в налоговую инспекцию или МФЦ.

В заявлении у налогоплательщика есть выбор: представить документы, подтверждающие право на льготу, или только сообщить реквизиты таких документов и приложить согласие на обработку персональных данных. В последнем случае налоговая инспекция сама направит запрос в организацию, где выдавали указанные налогоплательщиком документы-основания, а затем проинформирует заявителя о результатах рассмотрения заявления.

Введена новая категория льготников - "граждане предпенсионного возраста".

Обращаем внимание, что с началом с 01.01.2019г. поэтапного повышения пенсионного возраста, граждане, которые в течение 2019г. достигли возраста: женщины - 55 лет, мужчины – 60 лет, относятся к категории «граждане предпенсионного возраста».

С 2019г. (т.е. при расчете имущественных налогов в 2020 году) они будут иметь право на льготу по налогу на имущество и налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток по земельному налогу.

Для использования этого права лицам предпенсионного возраста в течение 2019г. необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

К пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, относятся и дети умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет (при обучении в ВУЗЕ до 23 лет, при подтверждении этого), а также определенные федеральным законодательством, члены семьи умершего кормильца при условии, что они не работают, и осуществляют уход за детьми умершего кормильца, не достигшими 14 лет, и имеющим право на получение страховой пенсии по случаю потери кормильца. Значит, что получатели пенсии по потере кормильца также имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц и налоговый вычет по земельному налогу, при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Предоставление физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей дополнительных налоговых вычетов

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят федеральный закон (№ 607168-7) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (http://sozd.duma.gov.ru/bill/607168-70), далее – Закон.

Подпунктом «б» пункта 22, подпунктом «б» пункта 27 статьи 1 и частью 6 статьи 3 Закона с учетом Перечня поручений по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 20.02.2019 (утвержден Президентом Российской Федерации 27.02.2019 № Пр-294) предусмотрено предоставление физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей (далее – многодетные), дополнительных налоговых вычетов (далее – налоговые вычеты):

- по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м. площади одного земельного участка;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 кв. м. общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговые вычеты, при условии подписания и официального опубликования Закона, вводятся с налогового периода 2018 года. При этом наряду с заявительным порядком предоставления налоговых вычетов Законом установлен «проактивный формат» (без подачи заявления в налоговый орган) на основании имеющихся у налоговых органов сведений (подпункт «б» пункта 24, подпункт «б» пункта 27, подпункт «а» пункта 28 статьи 1 Закона).

Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.