1. Налог на имущество (жилые дома, квартиры, здания, сооружения, и т.п.)

            Порядок исчисления этого налога установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

   Льготы, установленные на федеральном уровне, прописаны в статье 407 НК РФ и касаются следующих категорий налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

К указанной льготной категории  относятся и дети умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет (при обучении в ВУЗЕ до 23 лет, при подтверждении этого), а также определенные  федеральным законодательством, члены семьи умершего кормильца при условии, что они не работают, и осуществляют уход за детьми умершего кормильца, не достигшими 14 лет, и имеющим право на получение  страховой пенсии по случаю потери кормильца;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Граждане, имеющие в собственности недвижимое имущество и относящиеся к любой из перечисленных категорий, имеет право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В случае, когда льгота заявлена, но не выбран конкретный объект недвижимого имущества в приделах одного вида (например, в собственности две квартиры) в автоматическом режиме льгота будет предоставляться по объекту с максимальной суммой исчисленного налога на имущество.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение;

4) хозяйственное строение или сооружение;

5) гараж или машино - место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения,  включенных Министерством имущественных и земельных отношений Республики Хакасия в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах по налогу на имущество физических лиц, в обязательном порядке один раз должны  представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в статью 346.1 НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности -  при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

2. Земельный налог.

   Порядок исчисления этого налога установлен главой 31 НК РФ.

            Льготы, установленные на федеральном уровне, прописаны в статье 395 НК РФ и касаются только физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общин таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

            Статьей 391 НК РФ с 01.01. 2017 года введён «налоговый вычет на 6 соток», т.е. при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

            1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

            2) инвалидов I и II групп инвалидности;

            3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

            4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

            5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

            6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

            7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

            8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, к данной категории относятся и лица, получающие пенсию по потери кормильца;

            9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, т.е. граждане предпенсионного возраста.

            При предоставлении налогового вычета, в случае если площадь участка менее 6 соток – налог не взимается, а если площадь участка превышает 6 соток, налог рассчитывается с оставшейся площади.

            Вычет может быть применен только по одному земельному участку вне зависимости от вида его использования по выбору налогоплательщика. Если он этого не сделал, то вычет предоставляется  автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной суммой исчисленного налога.

            Лицам, которые никогда не заявляли свое право на льготу и в течение 2018-2019гг.  приобрели имущество (а на пенсии с 90-х или 2000-х годов), и лицам, которые впервые в 2018г., 2019г. приобрели статус льготной категории (например, стали пенсионерами, ветеранами боевых действий, и т.п.)  необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию на территории Российской Федерации с заявлением о предоставлении льготы, в виде налогового вычета по земельному налогу.

Обращаем внимание, что с началом с 01.01.2019г. поэтапного повышения пенсионного возраста, граждане, которые в течение 2019г. достигли возраста: женщины - 55 лет, мужчины – 60 лет, относятся к категории «граждане предпенсионного возраста».

С 2019г. (т.е. при расчете имущественных налогов в 2020 году) они будут иметь право на льготу по налогу на имущество и налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток по земельному налогу.

Для использования этого права лицам предпенсионного возраста в течение 2019г. необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

3. Транспортный  налог.

   Порядок исчисления этого налога установлен главой 28 НК РФ и Законом Республики Хакасия «О транспортном налоге» №66 от 25.11.2002г. в редакции от 17.11.2018г.

            Льготы, установленные на федеральном уровне, по данному налогу отсутствуют, но в соответствии со статьёй 358 НК РФ не исчисляется транспортный налог в отношении следующих объектов:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

4) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

            С 01.01.2019г. прекращается действие пунктов 1, 2 статьи 361.1 НК РФ – льгота «ПЛАТОН», согласно которым освобождаются от налогообложения транспортным налогом физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде, в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Статьёй 7 Закона Республики Хакасия  «О транспортном налоге» №66 от 25.11.2002г. в редакции от 17.11.2018г., установлены региональные льготы. От уплаты транспортного налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, Герои Социалистического Труда;

2) участники Великой Отечественной войны и инвалиды войны, а также лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации распространяются меры социальной поддержки и льготы, установленные для участников Великой Отечественной войны и инвалидов войны;

3) лица, удостоенные звания "Почетный гражданин Республики Хакасия";

4) пенсионеры по старости, инвалиды I и II групп, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, репрессированные (реабилитированные) и пострадавшие от политических репрессий - в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с., мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 35 л. с., катеров (моторных лодок, других водных транспортных средств) с мощностью двигателя до 30 л. с.;

5) с 01.01.2019г. - физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (граждане предпенсионного возраста),  в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с., мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 35 л. с., катеров (моторных лодок, других водных транспортных средств) с мощностью двигателя до 30 л. с.;

6) граждане, на иждивении которых находятся трое и более несовершеннолетних детей;

7) граждане, на иждивении которых находятся дети-инвалиды, страдающие нарушением функций опорно-двигательного аппарата и достигшие пятилетнего возраста;

8) ветераны боевых действий - в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с., грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с., мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 35 л. с.

Льготы, установленные для физических лиц, распространяются только на один объект налогообложения по выбору налогоплательщика.

Обязательным условием для предоставления льготы по транспортному налогу является подача налогоплательщиком заявления, при этом в случае замены транспортного средства – необходимо подать новое заявление на вновь приобретенный автомобиль.

Пресс-служба МИ ФНС России №2 по Республике Хакасия